ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІЗ ВИТРАТ ПІД ЧАС МИТНОГО ОФОРМЛЕННЯ ТА РЕЄСТРАЦІЇ ЕЛЕКТРОМОБІЛІВ В УКРАЇНІ (Д. І. Сапожник)

Д. І. Сапожник,
доцент кафедри товарознавства та експертизи в митній справі,
канд. техн. наук, доцент
Львівський торговельно-економічний університет, Україна, м. Львів

У 2019-20 рр. у порівнянні з попередніми періодами чисельність електромобілів на українських дорогах зросла майже в тричі. Це зумовлено наступним:
- відсутністю ПДВ на ввезення електромобілів в Україну (Відповідно до п. 64 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПКУ) тимчасово, до 31 грудня 2022 р., звільнені від оподаткування цим податком операції із ввезення на митну територію України ТЗ, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома), що зазначені у товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД, при цьому відповідно до кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії 2020 року), зазначені транспортні засоби класифікуються, зокрема в таких товарних підкатегоріях: 8703 80 10 10 та 8703 80 90 10) [1, 2];
- електромобілі в Україні на сьогодні (реалії свідчать, що і в невизначеному майбутньому) не виготовляються;
- автомобілі вторинного ринку (бувші у використанні, б/у, вживані) набагато дешевше нових, їхня більшість потравляє в країну з аукціонів Європи та США [3].
Останнє дозволяє заощадити немалі кошти при купівлі власного ТЗ. Для автомобілів, які мають лише електричні двигуни (1 або більше) ставка податку нараховується в розмірі 1 €/1кВт˖г. Для гібридних транспортних засобів акциз нараховується в розмірі 100 €/1 шт.
Наприклад:
а) при ввезенні на митну територію України та розмитненні електричного автомобіля Nissan Leaf 2010 р. випуску, потужністю 80 кВт (вартість за кордоном €10 000), приблизна ціна на розмитнення складає €380 (€80 – акцизний податок та сплата у пенсійний фонд 3%).;
б) за гібридний ТЗ необхідно повністю сплатити ПДВ, мито і податок. При митному оформленні гібридного ТЗ Toyota Prius 2011 р. випуску з потужністю двигуна в 73 кВт (вартість за кордоном €9000), вартість розмитнення складе €3000 (ПДВ – €2000, мито – €900, акцизний збір – €100 та сплата в пенсійний фонд 3%).
З огляду на предмет дослідження, електромобіль, доречним є порівняльний огляд цих видатків як для нього, так і для ТЗ з ДВЗ.
Митний збір при розмитненні ТЗ. В табл. 1 наведено митні збори по легковим автомобілям з бензиновим двигуном, нових і бувших у вжитку (код за УКТ ЗЕД 8703)). Це не всі види митних зборів. Є ще, наприклад, особливості по країнах ЄАВТ (Європейської асоціації вільної торгівлі (наприклад Норвегія, Швейцарія, відповідно: 0% та 6%)).
Щодо електромобілів (ТЗ, оснащених виключно електричними двигунами з кодом УКТ ЗЕД 8703 90 10 10), то встановлена ставка мита 0% як для імпорту з ЄС, Канади, Швейцарії, Ісландії, Норвегії, так і інших країн, крім РФ (при імпорті з РФ застосовуються ставки компенсаційного мита).
Таблиця 1 – Мито при розмитненні легкового автомобіля з ДВЗ

Акцизний податок при розмитненні ТЗ. В табл. 2 наведені приклади розрахунку автомобільного акцизу на легкові ТЗ з бензиновими та дизельними ДВЗ.
Таблиця 2 – Акцизний податок при розмитненні автомобілів з бензиновими та дизельними двигунами у 2020 році

Коефіцієнт віку у формулах наведених таблиць – це кількість повних років з року наступного за роком виробництва до року визначення ставки. Щодо коефіцієнта двигуна, то, наприклад, для ТЗ з ДВЗ 1600 см3 він становить 1,6. В табл. 3 наведені пораховані акцизи для розмитнення автомобілів з ДВЗ, які застосовувались у 2020 р.
Таблиця 3 – Розрахунок акцизного податку при розмитненні автомобілів з бензиновими та дизельними двигунами у 2020 році

Електромобілі, оснащені виключно електричними двигунами (код УКТ ЗЕД 8703 90 10 10) з 2019 р. також обкладаються акцизом (зберігся він і у 2020 р.). Розрахунок акцизу для електромобілів за п. 215.3.51 ПКУ має вигляд (1):

При цьому ємність акумулятора не ототожнюється з потужністю двигуна, яка в електромобілях наводиться у кВт, а не кінських силах. В табл. 4 наведений розрахунок акцизу для популярних на сьогодні в Україні електромобілів та гібридних ТЗ.
Таблиця 4 – Розрахунок акцизного податку при розмитненні електромобіля у 2020 році

ПДВ при розмитненні ТЗ. В табл. 5 показаний ПДВ на імпортний автомобіль та базу його розрахунку. Електромобілі звільнені від сплати ПДВ, що тимчасово діє до 31 грудня 2022 р. Тобто, чим більший акциз і мито, тим більшою стає і сума імпортного ПДВ.
Таблиця 5 – Розрахунок ПДВ при розмитненні ТЗ у 2020 р.

Обов’язкові платежі після розмитнення автомобіля.
Пенсійний збір. Даний збір сплачується при першій реєстрації ТЗ, у т. ч. й при придбанні його за імпортом (п. 7 ст. 1 Закону від 26.06.1997 р. № 400). Сплачується він тільки по легковим ТЗ, у т. ч. електромобілям. У табл. Т.2 дод. Т наведені ставки цього збору в залежності від вартості легкового ТЗ та прожиткового мінімуму для працездатної особи (ПМ), який складає 2 102 грн.
Вартість легкового ТЗ при розрахунку суми пенсійного збору у даному випадку включає: договірну (контрактну) вартість (але не нижче митної вартості); митний збір; акцизний податок; ПДВ (якщо авто купується в автосалоні в Україні, то ПДВ не рахується). Тобто, кожний сплачений при розмитненні ТЗ податок збільшує пенсійний збір. Пенсійний збір сплачується до держреєстрації в територіальних органах з надання сервісних послуг МВС.
Плата за держреєстрацію. Після сплати пенсійного збору можна зареєструвати придбаний ТЗ в розрахунку суми плати за держреєстрацію згідно постанови КМУ від 04.06.2007 р. № 795.
В табл. 6 наведено порівняльний розрахунок платежів при розмитненні та після його закінчення (реєстрації) на прикладі підзаряжаємого гібридного автомобіля Megane E-Tech (Renault Megane) різних років випуску та термінів експлуатації станом на вересень 2020 р. При розрахунку умовно було прийнято, що країною імпорту є Німеччина (ЄС). Дані показово свідчать про суттєву залежність сплачених сум від віку (терміну експлуатації) ТЗ і в сумі не дуже відрізняються від сум, сплачуваних в аналогічних умовах з ТЗ із ДВЗ.
Таблиця 6 – Порівняльний розрахунку платежів при імпорті підзаряжаємого гібрида Megane E-Tech (Renault Megane) у вересні 2020 р. (курс 33,1744 грн/€)

Підводячи підсумок, зазначимо, що суттєвими чинниками впливу на рішення про придбання електричного ТЗ стають експлуатаційні та економічні характеристики (особливо при поєднанні з непевністю у стабільності цін на енергоносії в Україні сьогодні і на перспективу).
1. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів. Закон України., № 2628-VIII від 23.11.2018 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2628-19#Text.
2. Податковий кодекс України. Документ 2755-VI, в ред. від 01.01.2021 р. (Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17, ст.112). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
3. Электромобили в Украине без пошлины: где и за сколько купить такую машину. URL: https://24tv.ua/ru/jelektromobili_v_ukraine_bez_poshliny_.